Njemačko i međunarodno porezno pravo

U svakom osnutku poduzeća u Njemačkoj moraju se mnoge njemačke i hravtske porezni propisi uvažavati. Osim toga između Njemačke i Hrvatske postoji ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Croatian Desk

Partner-Beitrag von Dr. Zoran Domic —

Njemačko i međunarodno porezno pravo

Slijedi jedan kratak pregeld o najvažnijim porezima u Njemačkoj:

Porez na dobit (Körperschaftsteuer): Dobit u tuzemstvu jednog stalnog poslovnog sjedišta pravne osobe inozemnog prava ili društva kapitala njemačkog prava podliježe porezu na dobit. Stopa poreza na dobit iznosi u principu 15%.

Porez na dohodak (Einkommensteuer): Njemačka fizička osoba (samostalni poduzetnik, na primjer "e.K") ili njemačko društvo osoba (GbR, OHG, KG itd.) podliježu porez na dohodak. Stope poreza rastu progresivno od 15 % do 45 %. Društvo osoba: Dobit će biti jedinstveno i posebno utvrđena („einheitliche und gesonderte Feststellung“) i izravno priračunata članovima društva.

Dodatak solidarnosti (Solidaritätszuschlag): Za porez na dobit, porez na „plaću“ odnosno porez na dohodak biti će obračunat svim poreznim obveznicima.  Dodatak solidarnosti iznosi 5,5 % od poreza na dobit, poreza na “plaću” i poreza na dohodak.

Porez na obavljanje poslovne djelatnosti (Gewerbesteuer): Dobit jednog stalnog poslovnog sjedišta inozemnog poduzetnika ili na primjer njemačkog društva kapitala podliježe porezu na obavljanje djelatnosti. Konačna vrijednost za obračun navedenog poreza je prihod - takozvana dobit iz poreza na dohodak/ dobit. Porezna stopa iznosi 3,5 %. Porezna stopa pomnožena sa prihodom od poslovne djelatnosti daje iznos poreza koji će biti pomnožen sa stopom prireza na porez od obavljanja djelatnosti (Gewerbesteuermessbetrag), koju određuje općina. Prosječna stopa prireza je u Njemačkoj cca. 360 %, u Berlinu 410 %, u Hamburgu 470 %. Tako izračunati iznos je dug od poreza na obavljanje djelatnosti. Prosječna stopa poreza na obavljanje djelatnosti iznosi: 15 %.

Porez na promet/ porez na dodanu vrijednost (Umsatzsteuer): Isporuka i usluge podliježu porezu na promet, kada je mjesto obavljanja usluge u tuzemstvu. Stopa poreza na promet isnosi 19 %/ 7 %. Dug od poreza na promet biti će smanjena kroz iznos pretporeza.

Primjeri

Porezni tretman društva kapitala u Njemačkoj

Društvo kapitala je samostalni porezni subjekt za porez na dobit i porez na obavljanje poslovne djelatnosti.

Stopa poreza na dobit: 15%  i 5,5 % solidarni dodatak (15,825 %).

Stopa poreza na obavljanje poslovne djelatnosti: prosiječno 15% (ovisno od općine).

Porezni tretman isplate dobiti društva kapitala

Po nacionalnom poreznom pravu isplata dobiti jednog društva kapitala jednoj fizičkoj osobi podliježe porezu na dohodak s poreznom stopom od načelno 25% od bruto dividende. Isplata dobiti jednoj pravnoj osobi podliježe porezu na dobit s poreznom stopom od načelno 5 % od bruto dividende.

Ako se isplati dobit članovima društva u inozemstvu porez može biti smanjen na temelju Ugovora o izbjeganavanju dvostrukog oporezivanja između Hrvatske i Njemačke ili na temelju Direktive o zajedničkom poreznom sustavu trgovačkih društava majka-kćerka (90/435 EWG).

Bild: ©pixaby

Suche
Geben Sie Ihren Suchbegriff ein
Bitte warten…
Keine Ergebnisse

Leider hat Ihre Suche nichts ergeben. Versuchen Sie es gerne erneut mit einer anderen Eingabe.

Unser Tipp:

Verwenden Sie möglichst wenige Suchwörter und vermeiden Sie fehlerhafte Rechtschreibung.